“财税管家”是做什么的？ | 贝斯哲

贝斯哲事业群最近接受一家有意IPO的快消品企业委托，在进行检核后发现，该公司近三年内基本上市无望，主要原因系财税方面存在的诸多问题对上市构成了重大障碍。

老板很疑惑，财务负责人有15年工作经验，明明是个老江湖，为何会出现如此严重的问题？

贝斯哲在对该企业进行财务诊断后发现，其现存的财务管理主要问题为：

1、为享受15%的所得税优惠，公司在申请认定高新技术企业过程中，存在财务虚列研发费用现象。财务负责人认为，既然其他企业都这么做，自己公司这样做也很正常——殊不知，时代已变，当年趋之若鹜的高新技术企业，如今已俨然成为税务稽查重点领域。

2、公司向台湾母公司每年支付高额技术使用费，与高新技术企业拥有独立自主知识产权的条件要求相冲突。资料显示，该笔高额技术使用费所涉及的技术内容，与公司申请高新技术企业时所援引的自主知识产权几乎完全相同——如果确定该技术系台湾母公司开发，那么反过来却证明了大陆企业申请高新技术企业时知识产权的“不独立”，两者之间自相矛盾。

3、公司通过注册在塞舌尔群岛的境外企业向国外客户接单，然后再转下订单给大陆公司，塞舌尔公司截留利润达20%，而大陆公司毛利仅40%，且塞舌尔公司的实际股东与大陆企业实际控制人为同一人，关联交易比例极高，企业也从未按规定披露过关联信息——近几年企业在所得税汇算清缴时，已被国家税务总局要求披露关联交易信息，符合条件者并应出具《转移定价报告》。实务中，税务稽查部门在面对关联交易查核时，捷报常传，屡有斩获。

4、公司高管一半工资申报了个人所得税，另一半工资则以报销方式发放，每月报销个人生活用品高达上万元，存在个税问题（并不是所有报销都不用缴纳个税），且社保缴费基数为当地最低基数。

5、股东个人借款给公司近五千万元，长期挂账，存在税务核定利息缴税风险。

6、公司出口收汇存在异常，外汇评级为C级。

7、公司几乎没有内部控制制度，不符合上市要求。

由于上市送件需提交三年审计报告，且报告期内不得出现重大问题，该企业上述状况显然将导致IPO计划至少延后三年。在市场环境瞬息万变的当下，三年后公司业绩是否仍可满足上市的盈利要求，还是个未知数。正如我们常说，企业上市和运动员的职业生涯一样，错过了黄金期，就很难再做出成绩。

为什么会出现如此落差？

1、公司财务人员对外部税收环境变化的反应严重滞后，五年前甚至两年前使用的节税方法，放在如今已经行不通。

2、公司虽然每年有外部会计师出具审计报告，但由于审计报告主要针对财务核算，且报告出具也有时间上的压力，因此对于企业深层的税务风险和资金规划并不重视。

3、工作年限长，不代表专业水平高。只有具备高度学习能力的财务人员，才能因应税收政策与交易环境的改变而给出不同的对策与建议。

4、企业财务人员工作接触面相对狭窄，对于新出台的优惠政策在理解和经验上存在不足，往往造成节税不成反被罚款的后果，建议最好有听取外部专业机构的复核和建议，企业可多一层保障。

贝斯哲事业群在提供“财税管家”服务中，还发现企业其他代表性的问题如：

1、有企业利用在供应商面前的强势地位，强制要求供应商提前开票，导致企业每期增值税均存在少缴，若被税务稽查，则属“偷税”，企业负责人及财务负责人也可以被追究刑事责任。

2、某出口型企业，出口销售收入进行海关申报时，使用“年初汇率”，由于当年度美元汇率一路上升，该企业出口收入金额虚高，若被税务稽查，属“骗取出口退税”行为（超5万即可立案），贝斯哲建议其按照国家会计准则要求，按月初汇率或业务发生日的汇率进行出口报关。

3、某企业长期以快递方式将自产产品快递给境外客户做为样品使用，未进行报关。贝斯哲强烈要求其进行正常出口报关，原因是——“偷逃税可以补，走私绝对不能碰“！一旦定性为走私，企业负责人一并追究刑事责任。范冰冰偷税8.84亿，全额补税后可免刑事责任（《刑法》201条第四款）；但空姐代购案逃税8万却判刑3年，即属“走私”行为（《刑法》153条），就算补缴了税款，刑事责任也不能免除。

4、为避免关联交易查核，企业将其大陆公司的香港母公司上层股东从A换成B，但未作税务备案。根据税法有关要求，上述行为属间接转让大陆股权，应在大陆企业所在地税务局备案并完税。

5、老板从公司拿钱，财务做“其他应收款”长期挂账。根据财税[2003]158号第二条规定，个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，缴纳个人所得税。

6、对某企业存货盘点时发现，加工车间大量报废半成品，财务人员未做相关的存货报废、增值税进项转出处理，将报废品进行结转至主营业务成本。若被税务稽查，除补缴增值税、企业所得税外，还将缴纳滞纳金与罚款。

实际上，我们在服务客户过程中所发现的问题远远不止以上。

金税三期上线使得大数据分析能力空前强大，特别是国税和地税合并之后，国家税务总局和省级税务机关全面强化了对企业财务及税务数据的分析，开发了一批有针对性的税务风险分析软件，建立了不少行业税收分析模型，一旦企业相关数据存疑，很有可能引起税务机关的关注。

为此，贝斯哲法律财税事业群凭借多年多行业的服务经验，可为客户提供如下“财税管家”服务，长期为企业保驾护航：